Was ist der Investitionsabzugsbetrag (IAB)?

Stand: Mai 2026 – basiert auf der aktuellen Fassung des § 7g EStG und öffentlich zugänglichen Fachquellen. Diese Informationen ersetzen keine steuerliche Beratung.

1. Einstieg – die Idee hinter dem IAB

Stell dir vor, du planst in den nächsten Jahren eine größere Investition in dein Unternehmen – zum Beispiel in eine PV‑Anlage oder eine andere Maschine. Die Investition ist noch nicht getätigt, aber dein Gewinn ist heute schon hoch und du zahlst entsprechend viel Einkommen- oder Körperschaftsteuer.

Genau hier setzt der Investitionsabzugsbetrag (IAB) an: Er erlaubt es dir, einen Teil der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines künftigen Wirtschaftsguts bereits heute gewinnmindernd abzuziehen, obwohl du noch gar nichts gekauft hast – natürlich nur, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-1】【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-7】

2. Juristisch saubere Kurzdefinition

Der Investitionsabzugsbetrag ist in § 7g Einkommensteuergesetz (EStG) geregelt.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-7】 Stark vereinfacht sagt das Gesetz:

Steuerpflichtige können für die künftige Anschaffung oder Herstellung von abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens einen Teil der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten als Investitionsabzugsbetrag vom Gewinn abziehen.

Die wichtigsten Eckpunkte nach aktueller Rechtslage:

Begünstigte Wirtschaftsgüter: abnutzbare, bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens (z. B. bestimmte Maschinen, Fahrzeuge, technische Anlagen – je nach konkreter Ausgestaltung auch PV‑Komponenten, wenn sie die Voraussetzungen erfüllen).【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-1】【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】
Höhe des IAB: bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten des begünstigten Wirtschaftsguts.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-1】【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】
Abzugsvolumen: Insgesamt können für geplante Investitionen Investitionsabzugsbeträge von maximal 200.000 € gebildet werden (bezogen auf die Summe der IAB), d. h. du kannst planmäßig Investitionen von bis zu 400.000 € zu 50 % vorziehen.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-8】
Gewinngrenze: Der Betrieb muss ein Gewinnmaximum von 200.000 € im Wirtschaftsjahr einhalten (maßgeblich ist der Gewinn ohne bereits berücksichtigte IAB und ohne Hinzurechnungen nach § 7g Abs. 2 EStG).【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-9】

Wichtig: Ob dein konkretes Vorhaben (z. B. eine bestimmte PV‑Direktbeteiligung) diese Voraussetzungen erfüllt, muss im Einzelfall dein Steuerberater prüfen.

3. Warum ist der IAB für dich als Anleger/Unternehmer interessant?

Der IAB ist im Kern ein Steuer-Timing‑Instrument:

Du senkst deinen aktuellen Gewinn und damit deine aktuelle Steuerlast.
Ein Teil der zukünftigen Investitionskosten wirkt also schon heute steuermindernd.
Du verschiebst die Steuerbelastung in die Zukunft.
Die Entlastung heute führt in den Folgejahren zu entsprechend höheren Gewinnen (z. B. durch geringere Abschreibung, Hinzurechnungen) – insgesamt wird aber vor allem der Zeitpunkt der Steuerzahlung verschoben.
Bei hohem Grenzsteuersatz kann der Zeitvorteil sehr wertvoll sein.
Wer z. B. bereits im Spitzensteuersatz liegt, profitiert stark davon, heutige hohe Steuersätze mit IAB zu „nutzen“ und spätere Gewinne ggf. zu einem anderen Steuersatz oder in einer anderen Struktur zu versteuern.
Planungssicherheit für Investitionen.
Der IAB ist immer an eine geplante Investition geknüpft – er zwingt dich also, über konkrete Vorhaben (z. B. eine PV‑Anlage) nachzudenken und diese steuerlich sauber einzuordnen.

4. Vereinfachtes Praxisbeispiel (ohne Anspruch auf individuelle Steuerberechnung)

Achtung: Dieses Beispiel dient nur der Veranschaulichung. Die tatsächliche steuerliche Auswirkung hängt von deiner individuellen Situation, dem genauen Investitionsgut, der Rechtsform, dem Jahr der Investition und weiteren Faktoren ab. Eine verbindliche Gestaltung muss immer dein Steuerberater vornehmen.

Ausgangssituation:

Du bist Einzelunternehmer mit einem Gewinn von 200.000 € im Jahr.
Du planst, innerhalb der gesetzlichen Frist eine PV‑Investition von 200.000 € zu tätigen (z. B. als Teil deines Betriebsvermögens, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind).
Dein Grenzsteuersatz (inkl. Solidaritätszuschlag, ohne Kirchensteuer) liege vereinfacht bei 42 %.

Schritt 1: Bildung des IAB im Jahr der Planung

Du kannst nach § 7g EStG bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten als IAB geltend machen – also 100.000 € (50 % von 200.000 €).【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-1】【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】
Dieser Betrag mindert deinen steuerlichen Gewinn in diesem Jahr von 200.000 € auf 100.000 € (vereinfacht, ohne weitere Korrekturen).

Steuerlicher Effekt im Planungsjahr (vereinfachte Rechnung):

Ohne IAB: 200.000 € × 42 % ≈ 84.000 € Einkommensteuer.
Mit IAB: 100.000 € × 42 % ≈ 42.000 € Einkommensteuer.

Kurz gesagt: Du verschiebst mit dem IAB in dieser vereinfachten Betrachtung ca. 42.000 € Steuerzahlung in die Zukunft.

Schritt 2: Investition und spätere Jahre

In den Folgejahren wird die Investition tatsächlich getätigt (innerhalb der gesetzlichen Frist).
Der gebildete IAB wird wieder dem Gewinn hinzugerechnet bzw. die Anschaffungskosten der PV‑Anlage werden entsprechend gemindert, wodurch sich spätere Abschreibungen reduzieren.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】
Du erhältst zudem reguläre AfA und ggf. eine Sonderabschreibung von bis zu 40 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten (für bestimmte begünstigte Investitionen ab 1.1.2024).【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】

Die Gesamtsteuerlast über die gesamte Nutzungsdauer kann sich dadurch zeitlich verlagern und je nach Konstellation insgesamt verringern, vor allem, wenn sich deine Einkommenssituation ändert oder du andere Gestaltungen nutzt. Ob und in welchem Umfang das bei dir so ist, muss allerdings detailliert geprüft werden.

5. Typische Fragen & Missverständnisse

5.1 „Bekomme ich durch den IAB dauerhaft weniger Steuern?“

Nicht automatisch.
Der IAB ist vor allem ein Instrument der Steuerverlagerung: Du minderst den Gewinn heute und erhöhst ihn später wieder (Hinzurechnung, geringere AfA). Unter dem Strich hängt es von deiner zukünftigen Einkommens- und Steuersituation ab, ob du dauerhaft Steuern sparst oder „nur“ einen zeitlichen Vorteil hast.

5.2 „Kann ich einfach so einen IAB bilden, wenn ich Lust dazu habe?“

Nein.
Es müssen die gesetzlichen Voraussetzungen nach § 7g EStG erfüllt sein, unter anderem:

Du musst einen begünstigten Betrieb führen (Gewinngrenze 200.000 € im Wirtschaftsjahr, ohne IAB und Hinzurechnungen).【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-9】
Es muss um die künftige Anschaffung oder Herstellung eines abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens gehen.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-1】【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-7】
Es gelten weitere Detailvorschriften (z. B. betriebliche Nutzung, Inlandsbezug, Fristen für die Investition).【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-6】

Ob diese Punkte bei dir erfüllt sind, muss dein Steuerberater prüfen.

5.3 „Was passiert, wenn ich doch nicht investiere?“

Wenn du die geplante Investition nicht oder nicht fristgerecht durchführst, kann es zu Nachversteuerungen kommen: Der IAB muss dann rückgängig gemacht und der Gewinn nachträglich erhöht werden. Das kann zu Zinsen und Nachzahlungen führen. Die genauen Folgen hängen vom Einzelfall ab – auch hier ist die Steuerberatung Pflicht.

5.4 „Spielt die Rechtsform meines Unternehmens eine Rolle?“

Ja.
Der IAB ist zwar grundsätzlich für verschiedene Rechtsformen denkbar (Einzelunternehmen, Personengesellschaften, bestimmte Körperschaften), aber die konkrete steuerliche Wirkung unterscheidet sich je nach Rechtsform deutlich (z. B. bei Kapitalgesellschaften und deren Gesellschaftern). Hier kommst du an einer individuellen Beratung nicht vorbei.

6. Drei Merksätze zum IAB

Der IAB ist ein Steuer-Turbo auf Zeit.
Du ziehst einen Teil deiner zukünftigen Investitionskosten in die Gegenwart vor und senkst so deinen aktuellen Gewinn.
Die 50 %-Regel und die 200.000‑€‑Grenzen sind zentral.
Du kannst bis zu 50 % der geplanten Anschaffungs- oder Herstellungskosten als IAB abziehen – insgesamt aber nur bis 200.000 € Investitionsabzugsbeträge und innerhalb einer Gewinngrenze von 200.000 € im Betrieb.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-8】【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-9】
Ohne Steuerberater geht es faktisch nicht.
Der IAB ist ein mächtiges, aber komplexes Instrument. Ob du ihn für dein konkretes Vorhaben – zum Beispiel eine PV‑Direktbeteiligung – nutzen kannst, musst du unbedingt mit deinem Steuerberater klären.

7. Wie geht es weiter? – Brücke zur PV‑Direktbeteiligung

Wenn du verstanden hast, was der IAB grundsätzlich ist, wird der nächste Schritt spannend:

Wie lässt sich der IAB konkret bei Investitionen in PV‑Anlagen nutzen?
Welche Voraussetzungen müssen PV‑Projekte erfüllen, um als begünstigte Wirtschaftsgüter in Betracht zu kommen?
Wie sieht ein typischer Ablauf aus: IAB bilden → in PV investieren → Abschreibungen nutzen?

Genau darum geht es im nächsten Lexikonartikel:
„IAB bei PV‑Direktbeteiligungen: Wie deine geplante PV‑Anlage heute schon deine Steuerlast senken kann.“