Sonderabschreibung nach § 7g EStG – der zweite Steuerhebel

Stand: Mai 2026 – basiert auf der aktuellen Fassung des § 7g EStG und öffentlich zugänglichen Fachquellen. Diese Informationen ersetzen keine steuerliche Beratung.

1. Einstieg – warum es neben dem IAB noch eine Sonderabschreibung gibt

Wenn du an § 7g EStG denkst, fällt dir wahrscheinlich zuerst der Investitionsabzugsbetrag (IAB) ein. Was viele übersehen: § 7g bietet zwei Steuerhebel:

1. den IAB – zur Vorverlagerung von Abschreibungen in die Planungsjahre,
2. die Sonderabschreibung – zur zusätzlichen Abschreibung in den ersten Nutzungsjahren.

Gerade bei PV‑Investitionen kann diese Kombination aus IAB, Sonderabschreibung und regulärer AfA die Steuerbelastung in den ersten Jahren deutlich reduzieren – vorausgesetzt, alle Voraussetzungen sind erfüllt.

2. Juristische Einordnung der Sonderabschreibung

Die Sonderabschreibung ist ebenfalls in § 7g EStG geregelt. Sie ergänzt die normale (lineare) AfA und den IAB.

Wesentliche Eckpunkte nach aktueller Rechtslage:

• Für begünstigte Wirtschaftsgüter (insb. abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens) kann neben der regulären AfA eine Sonderabschreibung in Anspruch genommen werden.
• Die Sonderabschreibung beträgt für bestimmte Investitionen ab dem 1.1.2024 bis zu 40 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten (zuvor 20 %).【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】
• Sie kann im Jahr der Anschaffung/Herstellung und in den vier folgenden Jahren in Anspruch genommen werden – insgesamt bis zum Höchstbetrag (z. B. 40 %).【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】

Wie beim IAB gilt auch hier: Nur wenn alle gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind (Betrieb, Gewinngrenze, begünstigtes Wirtschaftsgut, betriebliche Nutzung etc.), kommt die Sonderabschreibung überhaupt in Betracht.

3. Wie funktioniert die Sonderabschreibung in der Praxis?

Stell dir vor, du hast eine PV‑Anlage für deinen Betrieb angeschafft, die steuerlich als begünstigtes Wirtschaftsgut gilt und die Voraussetzungen des § 7g EStG erfüllt.

Dann hast du in den ersten fünf Jahren nach der Anschaffung grundsätzlich zwei Abschreibungsschienen:

1. Normale lineare AfA (z. B. 5 % p. a. bei 20 Jahren Nutzungsdauer),【call_99AjsWELf5Hals49qTcpNzPJ-2】【call_99AjsWELf5Hals49qTcpNzPJ-7】
2. Zusätzliche Sonderabschreibung (bis zur Höhe von insgesamt 40 % der Anschaffungs-/Herstellungskosten über bis zu 5 Jahre).【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】

Die Sonderabschreibung kannst du flexibel über diese fünf Jahre verteilen (innerhalb der gesetzlichen Grenzen). Das erlaubt eine gezielte Steuerplanung:

• in Jahren mit hohem Gewinn mehr Sonder‑AfA,
• in Jahren mit geringerem Gewinn weniger oder keine Sonder‑AfA.

4. Zusammenspiel mit IAB und AfA bei einer PV‑Investition

In einem typischen PV‑Direktbeteiligungs‑Case kannst du – bei erfüllten Voraussetzungen – drei Stufen haben:

1. IAB (vor der Investition)

   • Du bildest bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten als IAB.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-1】
   • Dein Gewinn im Planungsjahr sinkt.

2. Sonderabschreibung + AfA (nach der Investition)

   • Nach Anschaffung/Herstellung der PV‑Anlage wird der IAB angepasst (Hinzurechnung/Herabsetzung).【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】
   • Du startest mit der linearen AfA über 20 Jahre.
   • Zusätzlich kannst du innerhalb der ersten fünf Jahre bis zu 40 % Sonder‑AfA nutzen.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】

Damit kannst du die Steuerlast zeitlich steuern:

• IAB: Entlastung vor der Investition,
• Sonder‑AfA: starke Entlastung in den ersten Nutzungsjahren,
• AfA: gleichmäßige Entlastung über die gesamte Nutzungsdauer.

5. Vereinfachtes Beispiel mit PV‑Anlage

Hinweis: Das folgende Beispiel ist vereinfacht und dient nur der Veranschaulichung. Es ersetzt keine individuelle steuerliche Berechnung.

Rahmendaten:

• Anschaffungskosten PV‑Anlage: 200.000 €
• Nutzungsdauer laut AfA‑Tabelle: 20 Jahre → 5 % p. a. lineare AfA = 10.000 € pro Jahr.【call_99AjsWELf5Hals49qTcpNzPJ-2】【call_99AjsWELf5Hals49qTcpNzPJ-4】
• Sonderabschreibung: insgesamt bis zu 40 % = 80.000 € innerhalb der ersten 5 Jahre.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】

Variante A – ohne Sonderabschreibung

• Jedes Jahr: 10.000 € AfA (vereinfachte Betrachtung, ohne zeitanteilige AfA im ersten Jahr).
• Nach 20 Jahren: 200.000 € vollständig abgeschrieben.

Variante B – mit Sonderabschreibung (Beispielverteilung)

• Jahr 1: 10.000 € AfA + 30.000 € Sonder‑AfA = 40.000 € Abschreibung
• Jahr 2: 10.000 € AfA + 25.000 € Sonder‑AfA = 35.000 € Abschreibung
• Jahr 3: 10.000 € AfA + 15.000 € Sonder‑AfA = 25.000 € Abschreibung
• Jahre 4–5: je 10.000 € AfA (keine weitere Sonder‑AfA, da 40 % ausgeschöpft)
• Jahre 6–20: verbleibende AfA, ggf. mit angepasst niedriger Bemessungsgrundlage (je nach bilanztechnischer Umsetzung)

Die Gesamtabschreibung über die Nutzungsdauer bleibt auf die Anschaffungs-/Herstellungskosten begrenzt, aber du:

• holst einen großen Teil der Abschreibung in die ersten Jahre nach vorne,
• senkst damit dort deinen steuerlichen Gewinn deutlich,
• und kannst die Steuerlast an deine Einkommensspitzen anpassen.

6. Typische Einsatzszenarien und Grenzen

Typische Einsatzszenarien

• Du erwartest in den ersten Jahren nach der PV‑Investition sehr hohe Gewinne (z. B. durch andere Projekte, Bonuszahlungen, Verkauf eines Geschäftsbereichs).
• Du willst die Liquiditätsbelastung durch Steuern in der Anfangsphase möglichst niedrig halten, um mehr Eigenkapital für weitere Investitionen zu haben.

Grenzen und Risiken

1. Voraussetzungen des § 7g EStG
   Nur wenn alle gesetzlichen Kriterien erfüllt sind (begünstigter Betrieb, Gewinngrenze, betriebliche Nutzung, begünstigtes Wirtschaftsgut etc.), ist die Sonderabschreibung überhaupt zulässig.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-6】

2. Kein „Mehr“ an Gesamtabsetzung, nur andere Verteilung
   Die Sonderabschreibung verschiebt Abschreibung in die frühen Jahre, erhöht aber nicht die Summe der insgesamt abziehbaren Anschaffungskosten.

3. Mögliche spätere Mehrbelastung
   Durch die vorgezogene Abschreibung fehlen dir in späteren Jahren entsprechende AfA‑Beträge – dein steuerlicher Gewinn kann dort höher ausfallen.

4. Komplexes Zusammenspiel mit IAB und Struktur
   Besonders bei Personengesellschaften und komplexen Beteiligungsstrukturen ist das Zusammenspiel von IAB, Sonder‑AfA und AfA anspruchsvoll und sollte nur mit steuerlicher Beratung gestaltet werden.

7. Drei Merksätze zur Sonderabschreibung

1. Die Sonderabschreibung ist der „Turbo“ nach der Investition.
   Während der IAB vor der Anschaffung wirkt, verstärkt die Sonder‑AfA den Steuereffekt in den ersten Nutzungsjahren.

2. Bis zu 40 % zusätzlich sind möglich – aber nicht automatisch.
   Die Sonder‑AfA kann bis zu 40 % der Anschaffungs-/Herstellungskosten ausmachen, wenn alle Voraussetzungen des § 7g EStG erfüllt sind.【call_SwhfXnOrKmVJHSiHCqgJPyOX-2】

3. Der Steuerberater entscheidet über das „Wie viel“ und „Wann“.
   Die optimale Verteilung der Sonderabschreibung über fünf Jahre hängt von deiner persönlichen Einkommens- und Investitionsplanung ab – das ist kein Bauchgefühl, sondern eine Rechenaufgabe für die Steuerberatung.

8. Wie es weitergeht

Mit dem Wissen über die Sonderabschreibung kannst du nun besser einschätzen,

• wie stark deine Steuerlast in den ersten Jahren nach einer PV‑Investition sinken kann,
• wie sich die Kombination aus IAB + Sonder‑AfA + AfA auf deine Rendite nach Steuern auswirkt,
• und welche Gestaltungsräume du mit deinem Steuerberater durchspielen solltest.

In den nächsten Artikeln geht es u. a. um:

• die lineare AfA für PV‑Anlagen im Detail,
• die Rendite vor und nach Steuern,
• und einen konkreten Vergleich „mit vs. ohne IAB“ bei einer PV‑Investition.